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1． 税务居民与非税务居民 作为新移民，首先要搞清楚的是：自己是不是已经成为了加拿大的税务居民？过去转载过冬瓜前辈的关于税务居民与非税务居民的定义，其中说到： 税务居民的成立条件是： A． 与加拿大有经济上的联系，在加拿大拥有住房，汽车等大宗财产。 B． 与加拿大有居住联系，配偶以及依赖自己抚养的子女长期居住在加拿大。 C． 与加拿大有其他社会联系，例如还是某个协会会员等。 D． 与加拿大已经建立了某种与社会或者社会福利等有关的联系，如办理了工卡，健康卡，图书卡，驾照，和信用卡，建立了银行账户等（这个可以通知银行自己不是税务居民，让他们按照非税务居民的方式来处理），以及申领了儿童牛奶金，GST/HST退税和其他的社会福利。 一般而言，仅仅是全家短登，并且根本就没有报过税，也没有申领过以上各种卡和社会福利的人，是不会被作为加拿大的税务居民看待的。 但是，长登的情况就很不同，有时很难向税务局解释清楚自己的非税务居民的身份。 如果对于自己到底是税务居民还是非税务居民有疑问，可以填报NR74的表格向其求证。 延伸阅读： 2． 新移民的第一份个人所得税申报表上的两个重要日期 一般而言，新移民长登的那一天，就是自己成为加拿大税务居民的起始日。当然，这个起始日可以在一个税务年度中的任何一天。也因此，绝大多数的新移民在自己的第一个税务年度中，只有部分时间是税务居民，而其他时间并不是税务居民。 当你填报自己的第一份加拿大个人所得税申报表时，必须首先注意两个日期的填写： A． 入境日期Entry Date 这个日期非常重要，它就是你成为税务居民之日。 这个时期之前，除非你在加拿大境内有所得才需要申报，否则，你在除加拿大而外的其他地方的任何所得，都无需填报，而自这个时期开始，你所有的全球所得，都必须申报所得。 B.离境日期departure date 所得税申报表上的离境日期是指成为非税务居民的日期，而不是暂时出境的日期，所以，注意不要填写错了造成不必要的麻烦。 3． 成为了税务居民后需要申报的所得范围 成为了加拿大税务居民后，需要申报的所得包括你在全球范围内的薪资所得，财产所得（利息，红利和租金等），应课税的资本利得，自雇所得和其他类型的所得。 4．视同购买与公平市价 对于财产处置时产生的资本利得，加拿大的税法上有一个重要的观念，叫做视同购买Deemed acquisition。意思是说：当你成为加拿大的税务居民之日，你在海外所拥有的一切资产，被视为以那天的“公平市价”fair market value买进，成为你日后进行财产处置或者交易时，与成交价相比较计算投资收益，也就是资本利得的基础。 海外资产公平市价的标准： A． 证券类资产： 公开上市的股票以股票交易所公布的当日股票行情为准。基金以基金公司公布的当日价格为准。 未公开上市的股票的公平市价以专业人士如会计师的评估价格为准。 B.房地产： 以房屋估价公司所出报告为最好，但是，也可以以报纸上周边地区的房屋销售广告，或房屋中介公司的待售房屋开价和已售房屋成交价为参考。 C.收藏品： 以专业经纪行的市价资讯和销售价格的目录标价作为参考。 5、新移民第一份个人所得税申报表上需要申报的所得范围 新移民第一次申报所得时，只需要申报自己当年内成为税务居民之后的个人所得。 例如：王先生2009年共取得全球收入10万加元，其中8万于登陆前取得，2万于登陆后取得。 王先生于2009年7月1日长登加拿大成为税务居民。因此，他在申报2009年的个人所得时，只需要申报2万加元即可。 6、新移民第一个税务年度的所得扣除额和税款抵减额 在新移民第一次申报自己的个人所得时，也可以享受所得扣除额deductions和税款抵减额tax credits。 税款抵减额中，只有发生在你成为了税务居民之日起的如下费用可以抵减： 1） 加拿大养老金CPP供款。 2） 就业保险EI保费。 3） 养老金免税额。 4） 学费。 5） 教育费和教材费。 6） 医疗费用。 7） 慈善捐款。 以下的不可退税税款抵减额，是以你成为税务居民之日起算的天数与该税务年度的天数之比，来进行折算的： 1） 基本个人免税额。 如上例王先生的例子，他只可以享受2009年一半的个人免税额。以下计算方法同此。 2） 老人免税额。 3） 配偶免税额。 4） 合格抚养人免税额。 5） 伤残免税额。 6） 由配偶以外之被抚养亲属转移的伤残免税额。 7） 子女的教育费转移的免税额。 8） 亲属照顾免税额。 9） 配偶转移的免税额等。 7、由非税务居民变成税务居民的处理办法 有一些新移民，过去由于在加拿大境内有所得收入，所以，他们也曾经申报纳税，并且，还拥有加拿大税务局所给予的一个9位数的税务号码Account Number。 这些新移民一旦由非税务居民变成了税务居民后，必须申请应报的“非税务居民税”，缴清税款。同时，还需要通知加拿大税务局，自己已经由非税务居民变成了税务居民，并且缴清了“非税务居民税”，申请注销自己的税务号码，以免税务局以后还一再要求你申报“非税务居民税”。 8、新移民的第一份海外资产申报表 新移民成为税务居民之后的第二个税务年度，才需要申报自己在海外的，总额超过10万加元的投资性资产。 如前例的王先生，2009年7月1日长登成为税务居民，那么，他的第一个税务年度是2009年的1月1日至2009年的12月31日(其中他只有半年是税务居民)，而他的第二个税务年度，是从2010年1月1日至2010年12月31日。 王先生申报自己的第一个税务年度的个人所得税，是在2010年的1月1日至2010年的4月31日期间;而他申报自己的海外资产，与他申报自己的���二个税务年度的所得税，是在2011年1月1日至2011年4月31日期间。余下的依此类推。 移民前所拥有的个人资产以后陆续转入加拿大无需纳税。所以，税务居民应该留存好所有的与自己准备或已经申报了的海外资产相关联的证据，以备加拿大税务局随时之查。 作为投资移民，之前已经向加拿大移民局申报过的资产种类与数额，应该在合理的范围内，与其以后申报的海外资产的种类和数额趋同。但是，数额不同完全没有关系，因为，随着时间的变化，资产发生变化是完全可能的。 海外资产的本金，以及以纳税人成为税务居民之日的“公平市价”为基础评定的数额的财产，都不在加拿大税务局关注征收所得税的范畴内。加拿大税务局所真正关心的，是这些资产自你成为加拿大税务居民之后，所产生的投资性收益，比如利息，红利，租金这些财产性收入，以及所有你名下资产自拟成为税务居民之后的增值部分。 关于海外资产申报的具体内容，请见后章。 9、新移民申请牛奶金的问题 新移民长登成为税务居民之后，如果家中有18岁以下的未成年子女，并且之前的收入不算很高，就应该在取得了社会保险卡(SIN卡)之后，填表(Canada Child Benefits Application),向加拿大税务局提出牛奶金的申请。 加拿大税务局根据申请人夫妻双方申请牛奶金所在年度和前一年的全球净收入水平，来决定你的孩子可以获得多少牛奶金。 牛奶金的申请只需要一次即可，因为，之后你需要每年申报所得税，届时，税务局就会通过你申报的上年所得的情况，来对你孩子的牛奶金数额进行调整。 牛奶金的申请一旦获得税务局的批准，他们会补发之前没有发放的，自你成为税务居民之日后11个月的牛奶金。所以，如果申请得晚，有可能会损失一些。 牛奶金是以每年的7月1日至次年的6月30日作为一个年度的，每个年度的牛奶金上限可能不同，每个省份的牛奶金最高额也有可能不同。税务局以前一个年度的家庭净收入作为标准，来计算你家孩子应得的牛奶金的数额。 目前，安省最高牛奶金标准大约是在一个孩子387加元/月(含联邦的)。 10、新移民的GST/HST返税申请
对于低收入的新移民来说，取得了社会保险卡后，与牛奶金可以同时进行的，是申请GST/HST税务返还。 与申请牛奶金类似，你也需要填写专门的申请表(GST/HST Credit Application for individuals Who Become Residents of Canada)，需要填报家庭前两年的净所得收入。税务局会根据你的实际收入情况，批准或者不批准你的返税申请。 新移民只需填报一次这样的申请即可，因为其后，通过你每年的保税，加拿大税务局就会自动地通知你,下年你是否还可以继续享受GST/HST退税，以及它们的数额是多少。 目前安省的成人每季度最高可以退税60多加元，孩子的标准大约是成人的一半稍多些。 需要提醒的是：所有向加拿大税务局提交过的自己家庭的收入数额，每次都应该吻合，以免给自己找麻烦。 (责任编辑：无忧雅思) |